Налоговый кодекс ( НК РФ )
Часть вторая
Раздел VIII. Федеральные налоги

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско—правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

+————————————————————————————————————————————————————+————————————————————+
|                                                    |  Нормативы затрат  |
|                                                    |   (в процентах к   |
|                                                    | сумме начисленного |
|                                                    |      дохода)       |
+————————————————————————————————————————————————————+————————————————————+
|                         1                          |         2          |
+————————————————————————————————————————————————————+————————————————————+
 Создание литературных произведений, в том числе для
 театра, кино, эстрады и цирка                                 20
 Создание художественно—графических произведений,
 фоторабот для печати, произведений архитектуры и
 дизайна                                                       30
 Создание произведений скульптуры, монументально—
 декоративной живописи, декоративно—прикладного и
 оформительского искусства, станковой живописи,
 театрально— и кинодекорационного искусства и
 графики, выполненных в различной технике                      40
 Создание аудиовизуальных произведений (видео—, теле—
 и кинофильмов)                                                30
 Создание музыкальных произведений: музыкально—
 сценических произведений (опер, балетов, музыкальных
 комедий), симфонических, хоровых, камерных
 произведений, произведений для духового оркестра,
 оригинальной музыки для кино—, теле— и видеофильмов
 и театральных постановок                                      40
 других музыкальных произведений, в том числе
 подготовленных к опубликованию                                25
 Исполнение произведений литературы и искусства                20
 Создание научных трудов и разработок                          20
 Открытия, изобретения и создание промышленных
 образцов (к сумме дохода, полученного за первые два
 года использования)                                           30
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Задать Вопрос

Получите ответы от реальных юристов.

(100 символов осталось)